This site uses cookies to provide you with a more responsive and personalised service. By using this site you agree to our use of cookies. Please read our PRIVACY POLICY for more information on the cookies we use and how to delete or block them.
  • Cik vecu peļņu var sadalīt dividendēs?
Publikācija:

Cik vecu peļņu var sadalīt dividendēs?

30 novembris 2021

Uzņēmumam dividendes nav aprēķinātas kopš 2013. gada; uzņēmums strādā ar peļņu. Vai uzņēmums var aprēķināt dividendes par visu iepriekšējo gadu nesadalīto peļņu? Izskatām lasītāja jautājumu.

Lai sniegtu atbildi uz lasītāja jautājumu, jāizvērtē tālāk norādītie tiesību akti un tajos ietvertie nodokļu piemērošanas aspekti:

  • Komerclikums (KL);
  • Civillikums (CL);
  • Likums "Par iedzīvotāju ienākumu nodokli" (likums par IIN);
  • Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums (UIN likums).

No lasītāja sniegtās informācijas saprotu, ka uzņēmumam dividendes netika aprēķinātas no 2013. gada un kopš tā laika uzņēmums strādāja ar peļņu. Ņemot vērā, ka ir pagājis krietns laiks no brīža, kad pēdējo reizi dividendes tika aprēķinātas, tad sākumā jāsaprot, vai nav iestājies dividenžu izmaksu noilgums.

Dividenžu izmaksas noilgums

KL 161. panta 6. daļā noteikts, ka dividendes, kas nav izņemtas 10 gadu laikā, pāriet sabiedrības īpašumā, izņemot gadījumus, kad atbilstoši likumam noilgums uzskatāms par pārtrauktu vai apturētu. Par laikā neizņemtajām dividendēm, ja tas noticis dalībnieka vainas dēļ, procentus nemaksā. Ar dalībnieka vainu ir saprotamas tādas darbības kā, piemēram, bankas konta informācijas nesniegšana, līdz ar ko sabiedrība nevar veikt dividenžu izmaksu.

Ja dividendes netika izmaksātas 10 gadu laikā, neizņemtā naudas summa pāriet atpakaļ sabiedrības īpašumā un tiek uzskatīta par sabiedrības ienākumu, nevis nesadalīto peļņu. Līdzīgi tiek klasificētas arī dividendes, ja dalībnieks no tām atsakās. Šādu skaidrojumu sniedzis Valsts ieņēmumu dienests 2014. gada 27. janvāra uzziņā Nr. 2013-12/01.

Savukārt saskaņā ar CL 1896. pantu 10 gadu noilgumu sāk skaitīt ar dienu, kad dalībniekam radās tiesības pieprasīt dividendes no sabiedrības. Līdz ar to ir nepieciešams saprast, kad dalībniekam radās prasījuma tiesības.

Dividenžu prasījumu laiks

Tiesības pieprasīt sadalīto dividenžu izmaksu dalībniekam rodas pēc dalībnieku sapulces lēmuma, šādā gadījumā noilgumu sāk skaitīt no brīža, kad šis lēmums ir pieņemts. Savukārt KL 161. panta 4. daļā noteikts, ka sabiedrība nedrīkst noteikt, aprēķināt un izmaksāt dividendēs nesadalīto peļņu, ja no gada pārskata vai saimnieciskās darbības pārskata, kas sagatavots ārkārtas dividenžu noteikšanai, izriet, ka sabiedrības pašu kapitāls ir mazāks par pamatkapitālu.

Ja sabiedrībai ir tiesības un nepastāv nekādi ierobežojumi nesadalīto peļņu sadalīt dividendēs, tās dalībnieki drīkst pieņemt lēmumu par peļņas sadali dividendēs. Ja sabiedrībai ir nesadalītā peļņa, kas radās periodā līdz 2017. gada 31. decembrim (vecā peļņa), tad tās dalībnieki var lemt par peļņas sadali. Brīdī, kad nesadalītā peļņa tiek sadalīta dividendēs, tā pāriet sabiedrības dalībnieku īpašumā – rezultātā sabiedrība veic dividenžu izmaksu vai arī tai rodas kreditoru saistības pret dalībniekiem par neizmaksātajām dividendēm. Atbilstoši likuma par IIN 16.1 pantam par dividenžu ienākuma gūšanas dienu un attiecīgi arī par dividenžu ienākuma izmaksas dienu uzskata dienu, kad dividendes aprēķinātas.

Kad ir pieņemts lēmums par peļņas sadali dividendēs un, iesakāms, pat pirms tas ir pieņemts, saprast, kādas nodokļu sekas sagaidāmas.

Vecās peļņas sadale

Jāatzīmē, ka saskaņā ar likuma par IIN pārejas noteikumu 130. punktu iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) 10% likmi dividendēm no vecās peļņas piemēroja tikai līdz 2019. gada 31. decembrim. Sākot ar 2020. gadu, sadalot veco peļņu, saskaņā ar likuma par IIN 15. panta 5. daļu no dividenžu ienākuma jāietur IIN 20% apmērā. Atbrīvojumu no IIN saskaņā ar likumu par IIN 9. panta 1. daļas 2.2 punkta a) apakšpunktu nepiemēro par peļņu, par kuru nomaksāts uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN) saskaņā ar veco likumu "Par uzņēmuma ienākuma nodokli", pēc tā saucamā vecā UIN režīma.

Saskaņā ar UIN likuma pārejas noteikumu 8. punktu jautājumā aprakstītajā situācijā par nesadalīto veco peļņu no 2013. gada līdz 2017. gadam, ja dalībnieki lems par šīs nesadalītās peļņas izmaksu dividendēs, UIN netiks piemērots, jo tas tika nomaksāts pēc "vecā" UIN režīma. Savukārt tā kā likuma par IIN pārejas noteikumu 130. punktā noteiktais izņēmums vairs nav piemērojams, izmaksājot dividendes, jāietur 20% IIN.
Ja uzņēmuma dalībnieks ir juridiska persona, nekādi nodokļi nav jāietur, izņemot gadījumu, ja dalībnieks ir izveidots vai nodibināts zemu nodokļu vai beznodokļu valstī vai teritorijā. Atbilstoši UIN likuma 5. panta 6. daļai, izmaksājot dividendes šādam dalībniekam, jāietur UIN 20% apmērā.

Jaunās peļņas sadale

Likuma par IIN 17. panta 10. daļas 12. punktā ir noteikts, ka no izmaksātajām dividendēm jāietur IIN. Savukārt likuma par IIN 9. panta 1. daļas 2.1 punktā teikts, ka dividendes tiek atbrīvotas no aplikšanas ar IIN, ja tās izmaksā sabiedrība, kura samaksāja UIN par sadalīto peļņu.
Tādējādi, kad tiks aprēķinātas dividendes, par tām tiks aprēķināts UIN saskaņā ar UIN likuma 4. panta 2. daļas 1. punkta a) apakšpunktu un IIN tām nebūs piemērojams.

Secinājumi

Ņemot vērā to, ka uzņēmums ir guvis peļņu periodā no 2013. gada līdz 2020. gadam, dalībnieki var pieņemt lēmumu gan par vecās peļņas sadali, kas uzkrāta līdz 2017. gada 31. decembrim, gan par jaunās peļņas sadali. Ja pēc lēmuma pieņemšanas par peļņas sadali dividendēs tās netiks faktiski izmaksātas dalībniekiem, tad pēc 10 gadiem var iestāties dividenžu izmaksas noilgums.

Avots: "iBizness"